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01年会计资格考试中级会计实务二试卷答案(3) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2007-10-12 |
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五、综合题（本类题共2题，共37分。第1小题20分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。）
1.华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积（假定不考虑计提法法定公益金），20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负债表（简表）、利润及利润分配表（简表）如：
资产负债表（简表）
编制单位：华丽公司 20×3年12月31日 单位：万元
资 产
年初数
年末数
负债和股工权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金 100 350
短期借款 200 200
应收账款净额 500 300
应付账款 500 400
存货净额 900 1 000
应交税金 50 50
待摊费用 0 0
其他应付款 0 20
流动资产合计 1 500 1 650
流动负债合计 750 670
长期投资：
长期负债：
长期股权投资净额 550 560
长期借款 100 106
长期债权投资净额 80 100
应付债券 500 500
长期投资合计 630 660
长期负债合计 600 606
固定资产：
负债合计 1 350 1 276
固定资产原价 1 200 1 300
股东权益：
减：累计折旧 340 460
股本 1 500 1 500
固定资产净值 860 840
资本公积 50 50
无形资产及其他资产：
盈余公积 100 240
长期待摊费用 100 120
未分配利润 90 204
无形及其他资产合计 100 120
股东权益合计 1 740 1 994
资产总计 3 090 3 270
负债和股东权益总计 3 090 3 270
利润及利润分配表（简表）
编制单位：华丽公司 20×3年12月 单位：万元
项 目
上年实际数
本年累计数
一、主营业务收入 3 030 4 000
减：主营业务成本 1 200 1 500
主营业务税金及附加 60 80
二、主营业务利润 1 770 2 420
减：营业费用 120 100
管理费用 100 150
财务费用 50 40
三、营业利润 1 500 2 130
加：投资收益 10 20
营业外收入 20 0
减：营业外支出 30 0
四、利润总额 1 500 2 150
减：所得税 500 750
五、净利润 1 000 1 400
加：年初未分配利润 0 90
减：提取法定盈余公积 100 140
应付普通股股利 810 1 146
六、未分配利润 90 204
华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：
（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25％，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华责公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。
华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。
（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10 000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12月31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元元违约金，该款项尚未支付。
（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元。
（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。
要求：
（1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录（要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。
（2）根据上述经济业务，调整20×3年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。
（答案中的金额单位用万元表示）
调整后的资产负债表部分项目 单位：万元
项 目
调整后年初数
调整后年末数
应收账款净额
×
长期股权投资净额
其他应付款
×
盈余公积
未分配利润
调整后的利润及利润分配表部分项目 单位：万元
项 目
调整后上年实际数
调整后本年累计数
管理费用
投资收益
营业外支出
×
提取法定盈余公积
未分配利润
×
2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，持有华南公司60％的股权，投资时的投资成本为1 500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2 500万元，其中，实收资本为1 600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。华南公司20×1年度实现利润为800万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。
华普公司20×1年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：
（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期、到期一次还本付息债券，实际支付价款为3 000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4％。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。
（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行行为此提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。
（3）华普公司生产并销售甲产品。20×1年1-6月份销售甲产品4 000件7-12销售甲产品6 000件。甲产品每件售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。
华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2％-4％之间。20×1年1-6月份发生修理费用2.5万元；7-12月份发生修理费用3万元。假定20×1年年初账百预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。
（4）华普公司20×1年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经收回，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。
（5）华普公司于20×1年年末，计算本年3月1日购入的华南公司债券的利息。
要求：
（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。
（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。
（3）计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。
（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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