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01年会计资格考试中级会计实务一试卷答案(2) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2007-10-12 |
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三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。（ ）
2.以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。（ ）
3.投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资单位实现的净利润，则不确认投资收益。（ ）。
4.采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出的数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为"以存计销"。（ ）。
5.企业已无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。（ ）
6.在当期完工产品已全部售出的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损益。（ ）
7.年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。（ ）
8.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（ ）
9.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在退货期满时确认收入。（ ）
10.短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）。
主观试题部分（主观试题要求用金笔或圆珠笔在本试卷中的指定位置答题）
题 号 标准分数 实得分数
四 20
五 30
总 分 50
计分人
复核人
四、计算分析题（本类题共2题，共20分。第1小题8分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日"应交税金－应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（"应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹订的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
（2）1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减去计提折旧。
（4）2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（"应付债券"科目要求写出明细科目）。
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元）
五、综合题（本类题共2题，共30分。第1小题18分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。）
1.深远股份有限公司（以下简称深远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
深远公司2000年9月发生的经济业务如下：
（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（2）与B公司签订协议，委托其销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
（6）向H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。
（7）M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税。假定该公司适应的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
账户名称
借方余额（万元）
贷方余额（万元）
其他业务收入 2
其他业务支出 1
投资收益 1.525
营业外收入 20
营业外支出 40
主营业务税金有附加 10
管理费用 5
财务费用 1
要求：
（1）编制深远公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（"应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制深远公司9月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示）
利润表（简表）
编制单位：深远公司 2000年9月
单位：万元
项 目
本月数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以"-"号填列）
加：其他业务利润（亏损以"-"号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以"-"号填列）
加：投资收益（损失以"-"号填列）
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以"-"号填列）
减：所得税
五、净利润（净亏损以"-"号填列）
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