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2002年中级会计资格考试《中级会计实务二》试题及答案(4) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2006-05-06 |
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五、 综合题（本类题共2题，共40分，第1小题25分，第2小题15分）。
1、 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税 企业 。2001年4月20日，甲公司2000年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价，按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。
（1） 甲公司2000年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下：
资产负债表
编制单位；甲公司 2000年12月31日 金额单位：万元
| 资产 |
年末数 |
负债和所有者权益 |
年末数 |
| 流动资产： |
|
流动负债： |
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| 货币资金 |
1500 |
应付账款 |
1400 |
| 短期投资 |
500 |
其他应付款 |
500 |
| 应收账款 |
1000 |
应付股利 |
0 |
| 存货 |
3000 |
应交税金 |
700 |
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预计负债 |
100 |
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流动负债合计 |
2700 |
| 流动资产合计 |
6000 |
长期负债： |
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| 长期投资： |
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长期借款 |
8000 |
| 长期股权投资 |
3800 |
负债合计 |
10700 |
| 固定资产： |
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所有者权益： |
|
| 固定资产原价 |
8000 |
股本 |
3500 |
| 减：累计折旧 |
1200 |
资本公积 |
592 |
| 固定资产净值 |
6800 |
盈余公积 |
500 |
| 无形资产： |
|
未分配利润 |
1908 |
| 无形资产 |
600 |
所有者权益合计 |
6500 |
| 资产总计 |
17200 |
负债和所有者权益总计 |
17200 |
利润表
编制单位： 甲公司 2000年度 金额单位：万元
| 项目 |
本年累计数 |
| 一、主营业务收入 |
15000 |
| 减：主营业务成本 |
10000 |
| 主营业务税金及附加 |
180 |
| 二、主营业务利润 |
4820 |
| 加：其他业务利润 |
180 |
| 减：营业费用 |
400 |
| 管理 费用 |
500 |
| 财务费用 |
500 |
| 三、营业利润 |
3600 |
| 加：投资收益 |
300 |
| 营业外收入 |
0 |
| 减：营业外支出 |
1500 |
| 四、利润总额 |
2400 |
| 减：所得税 |
792 |
| 五、净利润 |
1608 |
（2） 甲公司2001年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项：
① 1月20日，甲公司发现在2000年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。
2000年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。
② 1月20日，甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。
2000年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10％的坏账准备。
③ 1月25日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%。
丙企业现金流量不足的情况于1999年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过2年，2000年12月31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的200万元账款计提了40%的坏账准备。
④ 2月26日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁企业220万元损失。甲公司和丁企业均不再上诉。2000年度财务会计报告对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。
甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于1999年度销售给丁企业的产品未按照 合同 发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。2000年12月31日，被诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业100万元，并确认了100万元预计负债。
⑤3月2日，甲公司于2000年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元（不含增值税额），销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元（假定不考虑其他相关税费），该销售产品价款（含增值税额）在销售时已经收到。退回 商品 已经入库，应退回的产品价款（含增值税额）尚未支付，已开具红字增值税专用发票。
⑥4月15日，甲公司董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润（经调整上述有关事项后的净利润）的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，分配现金股利500万元。
1. 要求：
（1）指出甲公司2001年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。
（2）编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。
（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配？？未分配利润”科目。
（4）编制甲公司2000年度利润分配相关的会计分录。
（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、 2000年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20%的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下：
（1）2000年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元（不含增值税，下同），销售成本为600万元，销售毛利率为25%。至2000年12月31日，乙企业已销售该批商品的60%，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110%。
（2）甲企业2000年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
（3）乙企业2000年度实现净利润600万元（假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动）。甲企业对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。
（4）乙企业经董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不作其他利润分配。
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示） 共6页:  [1] [2] [3] 4 [5] [6] 
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