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2004年会计中级资格考试《中级会计实务一》试题参考答案(7) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2006-05-06 |
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三、判断题
1. 答案：√
解析：如果建造 合同 的预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。
借： 管理 费用
贷：存货跌价准备
2. 答案：×
解析：正确的说法应是：投资 企业 中止采用成本法时，按追溯调整后确定的长期股权投资的账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始投资成本。
3. 答案：√
4. 答案：×
解析：该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本，而不是计入当期营业外收入。
5. 答案：√
解析：年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。
6. 答案：√
7. 答案：×
解析：企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
8. 答案：×
解析：举例如下：
月初有存货 10件 单价 8
本月购入 10件 单价 10
本月发出 8 件
月末有存货 12件
用加权平均法计量发出存货应结转的成本
加权平均单价＝（10×8+10×10）/（10+10）＝9
本月发出8件，适用的单位成本为9
本月剩余12件，适用的单位成本为（10×8+10×10-8×9）/12＝9
所以，原命题错误。
9. 答案：×
解析：短期 债券 投资持有期间获得的 利息 ，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时冲减短期投资成本。
10. 答案：√
解析：企业接受捐赠的固定资产，扣除应交纳的所得税之后计入“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”，待该项固定资产处置后转入“资本公积――其他资本公积”。
四、计算分析题
1.答案：
（1）借：利润分配---提取法定盈余公积 40
---提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40（400×10%）
——法定公益金 20（400×5%）
（2）借：利润分配——应付普通股股利 300
贷：应付股利 300
（3）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（4）借：利润分配——未分配利润 3142
贷：本年利润 3142
（5）按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2002年已经超过了5年的时间范围，因此2002年应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金 198
借：本年利润 198
贷：所得税 198
借：本年利润 402
贷：利润分配——未分配利润 402 （600-198）
（6）未弥补亏损＝[500(95年年初未分配利润)＋400(95年净利润)－60(计提的盈余公积)－300（分配的现金股利）]－3142（96年的亏损）＋（200＋300＋400＋500＋600）（5年税前利润弥补亏损）＋402（第6年税后利润弥补）＝－200（万元）（亏损）
（7）借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷 ：利润分配——其他转入 200
2、 答案：
（1）借：银行存款 50400
贷：应付债券——可转换债券（面值） 50000
应付债券——可转换债券（溢价） 400
（2）01年计提的利息＝50000×3％＝1500（万元）
01年摊销的溢价＝400÷5＝80（万元）
（3）借：在建工程 1136 [（1500-80）×80％]
财务费用 284
应付债券——可转换债券（溢价） 80
贷：应付利息 1500
（4）借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
（5）转换的股数＝25000÷10＝2500（万股）
（6）借：应付债券——可转换债券（面值） 25000 （50000×50％）
应付债券——可转换债券（溢价） 160 [（400-80）×50％]
贷：股本 2500
资本公积 22660 （倒挤）
（7）借：财务费用 710
应付债券——可转换债券（溢价） 40 （400×50％/5）
贷：应付利息 750 （25000×3％）
（8）借：应付债券——可转换债券（面值） 25000
应付利息 750
贷：银行存款 25750
五、综合题
1、答案：
（1）a)借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存 商品 800
b)借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金——应交增值税（销项税额） 68
待转库存商品差价 60
12月31日作分录处理：
借：财务费用 3【（418－400）÷6＝3】
贷：待转库存商品差价 3
c)借：银行存款 351
贷：预收账款 351
d)借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80（93.6/1.17）
应交税金——应交增值税（销项税额） 13.6（93.6/1.17×17%）
贷：应收账款 93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
e)借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
f)借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
（因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入）
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
g)借：银行存款 585
贷：其他业务收入 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务支出 460
贷：原材料 460
h)借：银行存款 765
贷：无形资产 602
应交税金——应交营业税 38
营业外收入 125
i)借：银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷：长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
j)借：应收补贴款 60
贷：补贴收入 60
借：银行存款 60
贷：应收补贴款 60
k)借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
借：管理费用 10
贷：存货跌价准备 10
借：投资收益 6
贷：短期投资跌价准备 6
借：营业外支出 20
贷：在建工程减值准备 20
借：固定资产减值准备 10
贷：营业外支出 10
(l)应交所得税＝
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
借：所得税 66
贷：应交税金——应交所得税 66
（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
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项目 |
本月数 |
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一、主营业务收入 |
940 |
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减：主营业务成本 |
870 |
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主营业务税金及附加 |
56 |
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二、主营业务利润 |
14 |
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加：其他业务利润 |
40 |
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减：营业费用 |
8 |
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管理费用 |
18 |
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财务费用 |
12 |
|
三、营业利润 |
16 |
|
加：投资收益 |
9 |
|
补贴收入 |
60 |
|
营业外收入 |
125 |
|
减：营业外支出 |
10 |
|
四、利润总额 |
200 |
|
减：所得税 |
66 |
|
五、净利润 |
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