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2004年会计中级资格考试《中级会计实务一》试题参考答案(5) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2006-05-06 |
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利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
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项目 |
本月数 |
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一、主营业务收入 |
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减：主营业务成本 |
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主营业务税金及附加 |
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二、主营业务利润 |
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加：其他业务利润 |
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减：营业费用 |
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管理 费用 |
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财务费用 |
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三、营业利润 |
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加：投资收益 |
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补贴收入 |
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营业外收入 |
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减：营业外支出 |
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四、利润总额 |
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减：所得税 |
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五、净利润 |
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2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
中级会计实务（一）参考答案及解析
一、单项选择题
1. 答案：C
解析：该批入库A材料的实际总成本为：30000+300＝30300元。
工业 企业 一般纳税人购入材料，增值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本为：买价+入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。
2. 答案：A
解析：按照双倍余额递减法计提折旧：
第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000元
第二年应计提的折旧＝（50000-25000）×2/4＝12500元
第三年应计提的折旧＝（50000-25000-12500-50000×4％）/2＝5250元。
需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。
3. 答案：B
解析：月末结存 商品 的成本为：
21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13万元。
4. 答案：C
解析：选项A、B都应计入管理费用；选项D工程建造期间发生的工程物资盘亏，应计入工程成本。
5. 答案：A
解析：转让该项 债券 实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-[2000+2000×3％×2.5-12-25]＝-13万元。
本题所涉及到的分录：
2003年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的 利息 ＝2000×3％×2.5＝150万元，尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元
借：银行存款 2100
长期投资减值准备 25
长期债权投资――债券投资（折价） 12
投资收益 13
贷：长期债权投资――债券投资（面值） 2000
长期债权投资――债券投资（应计利息）150
6. 答案：A
解析：按照规定，在建工程达到预定可使用状态之前，试生产产品对外销售所取得的收入应冲减在建工程的成本。
7. 答案：C
解析：无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
8. 答案：C
解析：选项A：支付给生产工人的津贴属于支付的生产工人工资范围：
计提时：借：生产成本
贷：应付工资
支付时：借：应付工资
贷：银行存款
选项B：支付给管理人员的奖金属于支付的管理人员的工资范围：
计提时：借：管理费用
贷：应付工资
支付时：借：应付工资
贷：银行存款
选项C：支付给退休人员的退休费，应是在支付时直接作分录：
借：管理费用
贷：银行存款（或现金）
选项D：代扣生产工人工资个人所得税
代扣时：借：应付工资
贷：应交税金——应交个人所得税
上交代扣的个人所得税时：
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款 共8页:  [1] [2] [3] [4] 5 [6] [7] [8] 
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