四、计算分析题（本类题共25分，每小题5分）。
1.A公司和B公司均为增值税一般纳税 企业 ，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批 商品 ，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。
1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。
1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行帐户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的帐户中将票据款划回。
要求：(1)编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。(2)编制B公司签发票据、中期期末计提 利息 和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分灵。
2、华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：(1)4月30日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。
要求：(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。
(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
3、伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适宜 和的增值税税率为17%。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%，伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：(1)1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的帐面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。(2)1998年12月31日甲企业全年实现净利润600000元。(3)1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。(4)1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。(5)2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。
要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。
4、星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用500000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
要求：(1)根据上述资料，编制相关的会计分录。
(2)列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。
5、华建股份有限公司(以下简称华建公司)1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付 管理 部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满，并于即日清理完毕。
华建公司拥有甲公司90%的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。
要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。
五、综合题(本类题共25分，第1小题13分，第2小题12分)。
1、华康股份有限公司(以下简称华康公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关帐户金额如下：
单位：元
科目 借方金额 贷方金额
应收帐款 3800000
坏帐准备 106500
存货 1500000
其中：甲商品 1000000
乙商品 500000
存货跌价准备 300000
其中：甲商品 200000
乙商品 100000
短期投资 158460
其中：A股票 23560
B股票 56000
C股票 78900
长期股权投资 3000000
主营业务收入 2560000
主营业务成本 2100000
主营业务税金及附加 135000
营业费用 46000
管理费用 65600
财务费用 20000
存货跌价损失 300000
营业外收入 5000
营业外支出 15600
华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：(1)向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。(2)向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。(3)月末结转已售丙商品的成本800000元。(4)公司采有乱本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。(5)公司采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备。鉴于1999年应收帐款发生坏帐的可能性有所增加，决定将应收帐款坏帐准备的计提比例由1998年的3%提高为5%。(6)公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。(7)公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的帐面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的入帐成本为3000000元(不考虑相关税费)，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。(8)12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的坏帐准备)，财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入帐。该月未发生营业外收支事项。
要求：(1)根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。(2)计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。(3)编制华康公司1999年度利润表。
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