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2001年中级会计资格考试《中级会计实务二》试题及答案(7) |
| 来源:www.stu88.com 时间:2006-05-06 |
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五、综合题(本类题共37分。第1小题20分，第2小题17分。)
1.(1)编制20×3年度会计报表有关的调整分录
对于事项(2)的会计处理：
借：以前年度损益调整--营业外支出100
贷：其他应付款(或应付账款)100
借：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)100
贷：以前年度损益调整--营业外支出100
借：盈余公积10
贷：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)10
对于事项(3)不需作调整分录。
对于事项(4)的会计处理：
借：以前年度损益调整-- 管理 费用120
贷：坏账准备120
借：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)120
贷：以前年度损益调整--管理费用120
借：盈余公积12
贷：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)12
(2)调整20×3年度会计报表的有关数据
调整后的资产负债表部分项目 单位：万元
项目 调整后年初数 调整后年末数
应收账款净额 × 180
长期股权投资净额 637.50 760
其他应付款 × 120
盈余公积 108.75 238
未分配利润 168.75 186
调整后的利润及利润分配表部分项目 单位：万元
项目 调整后上年实际数 调整后本年累计数
管理费用 × 270
投资收益 97.50 132.50
营业外支出 × 100
提取法定盈余公积 108.75 129.25
未分配利润 168.75 186
2.(1)判断哪些属于关联方交易
上述交易(1)、(2)、(4)属于关联方交易。
(2)编制华普公司有关的会计分录
①华普公司购买 债券 的会计处理
借：长期债权投资--华南公司3000
贷：银行存款3000
②华普公司因担保很可能承担的负债
借：营业外支出450
贷：预计负债450
③1-6月份应提产品质量保证=4000×300×(2%＋4%)/2=3.6(万元)
7-12月份应提产品质量保证=6000×300×(2%＋4%)/2=5.4(万元)
借：营业费用(或销售费用)9
贷：预计负债9
借：预计负债5.5
贷：原材料5.5
④华普公司计算 利息 的会计处理
借：长期债权投资--华南公司(应计利息)100
贷：投资收益100
(3)计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=(400＋500)/2十[4000×300×(2%＋4%)/2＋6000×300×(2%＋4%)/2」－5.5=453.5(万元)
或：=450＋9－5.5=453.5(万元)
(4)编制合并会计报表有关的抵销分录
①借：应付债券--华普公司(面值)3000
贷：长期债权投资--华南公司(面值)3000
借：应付债券--华普公司(应计利息)100
贷：长期债权投资--华南公司(应计利息)100
借：投资收益100
贷：在建工程100
②借：投资收益480
少数股东收益320
年初未分配利润300
贷：提取法定盈余公积80
提取法定公益金40
应付利润(或应付股利、应付普通股股利)300
未分配利润680
借：实收资本1600
资本公积300
盈余公积420
未分配利润680
贷：长期股权投资--华南公司1800
少数股东权益1200
借：提取法定盈余公积48
提取法定公益金24
贷：盈余公积72
借：年初未分配利润180
贷：盈余公积180
③借：主营业务收入400
贷：主营业务成本300
存货100
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