贷：长期借款 1000
（3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
2001年1月份汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000－1000＝4000元
应计入1月份损益的汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000＝5000元
注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
2．某 企业 采用债务法对所得税进行核算，2004年前适用的所得税率为33％，从2004年1月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业2004年度实现的利润总额为1000万元。2004年年初递延税款账面余额（贷方）99万元。该企业2004年度有关资料如下：
（1）转回应纳税时间性差异60万元；
（2）企业行政 管理 部门使用的固定资产计提折旧100万元，按税法规定应计提折旧110万元；
（3）转回应计入损益的固定资产减值准备20万元；
（4）根据被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益为85万元，被投资单位适用的所得税税率为15%；
（5）计提长期投资减值准备60万元；
（6）国债 利息 收入15万元
假定本期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。
要求：（1）计算该企业2004年度应交的所得税；（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）；（3）计算该企业2004年度递延税款发生额（注明借贷方）；（4）计算该企业2004年度计入损益的所得税费用； （5）计算该企业2004年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）。
2．答案
（1）2004年度应交所得税=[1000+60-（110-100）-20-85+60-15]×30%=297万元
（2）由于所得税率变更而调整的递延税款金额（借方）=99÷33%×3%=9万元
（3）该企业2004年度递延税款发生额（借方）=9+60×30%-（110-100）×30%-20×30%-85/（1-15%）×15%+60×30%=21万元
（4）该企业2004年度计入损益的所得税费用=297-21=276万元
（5）该企业2004年12月31日递延税款的账面余额=99-21=78万元。
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